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　　相關(guān)知識點：財務(wù)情況說明書寫作格式
　　一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況
　　（一）企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度會計決算報表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說明原因；企業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況；報表編報口徑說明。
　　（二）本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、主營業(yè)務(wù)量、銷售量（出口額、進口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營）的影響；營業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。
　　（三）開發(fā)、在建項目的預(yù)期進度及工程竣工決算情況。
　　（四）經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項等。
　　二、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況
　　（一）主營業(yè)務(wù)收入的同比增減額及主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。
　　（二）成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。
　　（三）其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。
　　（四）同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因；補貼收入各款項來源、金額、以及扣除補貼收入的利潤情況；影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。
　　（五）利潤分配情況
　　（六）利潤表中的項目，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%（含30%）以上，且占報告期利潤總額10%（含10%）以上的，應(yīng)明確說明原因。
　　（七）會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額，會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額。
　　（八）其他。
　　三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
　　（一）各項資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因；長期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因、購買和處置子公司及其他營業(yè)單位的情況。
　　（二）資產(chǎn)損失情況，包括待處理財產(chǎn)損益主要內(nèi)容及其處理情況，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長期積壓商品物資、不良長期投資等產(chǎn)生的原因及影響。
　　（三）流動負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增加金額及原因；企業(yè)嘗還債務(wù)的能力和財務(wù)風(fēng)險狀況；三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。
　　（四）企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。
　　（五）企業(yè)債務(wù)重組事項及對本期損益的影響。
　　（六）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目中，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%（含30%）以上，且占報告期資產(chǎn)總額5%（含5%）以上的，應(yīng)明確說明原因。
　　四、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況
　　（一）會計處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動情況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因。
　　（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動情況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因。
　　（三）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況。
　　（四）對國有資本保值增值產(chǎn)生影響的主要客觀因素情況及增減數(shù)額。
　　五、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。
　　六、對企業(yè)收支利指標(biāo)進行全面分析，從數(shù)據(jù)后面闡述問題的原因，從分析得出企業(yè)的經(jīng)營情況，對存在的問題進行闡述，新年度擬采取的改進管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施。
　　財務(wù)情況說明書基本要求
　　突出重點、兼顧一般（對上級領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)心的問題和當(dāng)前經(jīng)濟運行重點、熱點、變動指標(biāo)比較大的情況進行分析，如去年非典對支出影響，今年宏觀調(diào)控，鐵路全力運電煤是贏錢還是賠錢，煤、電漲價對支出影響，煤電運輸增大和支出比較是否有贏利，加息對支出影響，這些要是定量分析，不能定性）；觀點明確、抓住關(guān)鍵（有主有次抓住問題，要讓人明白、讓人看出你寫的當(dāng)期經(jīng)營情況到底怎么樣，不能模棱兩可，總之一句話知道你講什么）；注重實效、抓住關(guān)鍵（時效性對報告質(zhì)量影響很大，目前報表由于清算數(shù)出的慢已經(jīng)嚴(yán)重影響了報表質(zhì)量，大家應(yīng)理解很深，因為時效不強對決策意義不大，甚至出現(xiàn)負面影響）；客觀公正、真實可靠（依賴于我們報表的質(zhì)量，報表數(shù)據(jù)是真實的完整的，報告就越有科學(xué)性）；報告清楚、文字簡練（一篇文章要結(jié)構(gòu)清楚，看的人也舒服，如果缺乏條理、缺乏邏輯你分析的再好也可能達不到效果）。
　　企業(yè)財務(wù)會計報告分析的步驟和主要方法
　　財務(wù)會計報告分析的主要步驟：
　　．報告分析目的：首先要明確閱讀對象，閱讀對象不同內(nèi)容也有所不同，對象要有針對性。寫這個報告的靈魂：分析工作要達到什么目的，整個工作要圍繞目的展開。
　　．制定分析方案：首先要明確范圍，也就是你合并所有企業(yè)，其次要開始搜集資料，搜集資料的方法；再次確定分析方法；最后人員分工，寫哪部分確定下來，并確定工作進度。
　　．搜集整理分析資料：這要求大家平時積累，積累信息對分析工作有重大意義，你信息越多，寫出材料就越好，不僅對數(shù)據(jù)進行搜集，還要對環(huán)境數(shù)據(jù)（非財務(wù)數(shù)據(jù)，國家宏觀政策，部制定并出臺的相關(guān)政策）也要進行搜集。
　　．選擇合理的分析方法：介紹我們經(jīng)常使用的方法：
　　（1）定性、量分析方法：現(xiàn)在流行定量分析方法，因為用數(shù)據(jù)說話有說服力，另外定性分析的方法也要使用，當(dāng)你不能使用定量，用定性。
　　（2）絕對數(shù)、相對數(shù)比較，絕對數(shù)就是當(dāng)期與比較期的數(shù)差額，相對數(shù)百分比。橫向比較：可以和其他鐵路局比價，和本地區(qū)同行業(yè)（情況類似）比價；縱向比較，不同年度比較，注意口徑應(yīng)一致。
　　（3）財務(wù)比率分析方法：反映經(jīng)濟效益情況：如凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率等。反映資金周轉(zhuǎn)情況：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；反映嘗債能力：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、獲利倍數(shù)等。
　　（4）結(jié)構(gòu)分析法：投資率：（資本形成總額/支出法GDP）×100%；消費率：（最終消費/支出法GDP） ×
　　（5）速度分析法：
　　比上年同期、比基期、環(huán)比發(fā)展速度=（報告期水平/基期水平）×增長速度=（報告期水平-基期水平）/基期水平×100%=發(fā)展速度平均增長速度=報告期水平/基期水平開n次根號減1=平均發(fā)展速度（6）邊際分析法：在教科書有介紹，下面介紹一個比率：國有企業(yè)上交稅金對當(dāng)其財政收入增長的貢獻率=當(dāng)期國有企業(yè)上交稅金增加額/當(dāng)期財政收入增加額×（7）模型分析法：利用數(shù)學(xué)模型對經(jīng)濟運行的內(nèi)在規(guī)律、發(fā)展趨勢進行分析和預(yù)測。
　　（8）進入分析起草階段：分析結(jié)束開始起草報告。分析中應(yīng)注意的幾個問題：文字表格、缺乏邏輯性、不注意閱讀對象、為了分析而分析、缺乏客觀性、不注意數(shù)據(jù)口徑、人云亦云。
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　　財務(wù)情況說明書內(nèi)容及編寫要求
　　財務(wù)情況說明書既財務(wù)總結(jié)報告，從近幾年情況看是報表編制的一個薄弱環(huán)節(jié)，基本上就是文字表格，或在文字表格基礎(chǔ)上加簡單的比例，沒有任何分析。究竟我們要報什么樣的財務(wù)報告說明書呢財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報告，是年度財務(wù)會計報告的重要組成部分。進行綜合分析是指要進行分析的財務(wù)報告，財務(wù)報告分析是指以財務(wù)報表及其他資料為依據(jù)和起點，應(yīng)用專門的分析方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動原因，以達到了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來和完善決策的目的。因此各單位應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，對本年度的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況等情況進行認(rèn)真地總結(jié)，以財務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)為主要依據(jù)，運用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法進行橫向、縱向的比較、評價和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，促進企業(yè)的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展;同時便于財務(wù)會計使用者了解有關(guān)單位生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動情況，考核評價其經(jīng)營業(yè)績。
　　財務(wù)報告是以財務(wù)報表分析為基礎(chǔ)，在對數(shù)據(jù)進行必要的分析后，從中找出數(shù)據(jù)變化的原因，強調(diào)分析財務(wù)狀況、發(fā)現(xiàn)變動原因，評價企業(yè)的經(jīng)營成果。我們要求的財務(wù)報告是有分析的報告，大家把數(shù)據(jù)、比例列出來，得把數(shù)據(jù)后面的原因找出來，如我們分析電力支出上漲，什么原因造成價格上漲，是我們不注意節(jié)約，還是由于價格上漲，由于電價上漲造成增支有多大，因為我們工作量都有，只要一計算就可以，但工作量和要求都提高。
　　提供高質(zhì)量的財務(wù)報告對決策非常重要。因為：加強財務(wù)會計報告分析是全面掌握企業(yè)運營效益、財務(wù)狀況和變化趨勢等情況的必要步驟;加強財務(wù)會計報告分析是及時準(zhǔn)確研判各項經(jīng)濟政策和經(jīng)濟決策活動實施成效的重要尺度;加強財務(wù)會計報告分析是制定各項經(jīng)濟政策和進行經(jīng)濟決策的重要依據(jù);(從微觀上)加強財務(wù)會計報告分析是引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營;因為一個高質(zhì)量的財務(wù)情況說明書，把企業(yè)的經(jīng)濟情況有細致的記錄，對經(jīng)濟走向有一定研判，這對決策者了解企業(yè)的實際情況，作出正確的決策。
　　一個完整的財務(wù)情況說明書應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：
　　一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況
　　一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度會計決算報表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況;未納入合并的應(yīng)明確說明原因;企業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況;報表編報口徑說明。
　　二)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、主營業(yè)務(wù)量、銷售量(出口額、進口額)及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次;經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售(經(jīng)營)的影響;營業(yè)范圍的調(diào)整情況;新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。
　　三)開發(fā)、在建項目的預(yù)期進度及工程竣工決算情況。
　　四)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項等。
　　二、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況
　　一)主營業(yè)務(wù)收入的同比增減額及主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。
　　二)成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響。
　　三)其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。
　　四)同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因;補貼收入各款項來源、金額、以及扣除補貼收入的利潤情況;影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。
　　五)利潤分配情況
　　六)利潤表中的項目，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%(含30%)以上，且占報告期利潤總額10%(含10%)以上的，應(yīng)明確說明原因。
　　七)會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數(shù)額，會計估計變更對利潤總額的影響數(shù)額。
　　八)其他。
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